Tiden går fort när man har roligt eller enligt den gamle TV-idolen Kurt Olsson ”när man är duktig”.
Lite duktig kan man väl vara inför årsskiftet och göra lite praktikaliteter men vänta inte till sista minuten. Min tidigare chef på Price Waterhouse fick till sist en klient att komma till insikt att vissa transaktioner borde göras före årsskiftet. När klienten väl ringde så stod chefen i duschen på nyårsafton – på kvällen – inför ombyte till feststassen – och klienten undrar om det inte går att fixa innan tolvslaget. Till och med utlovande av att hans bil skulle kunna tas som pant för framtida betalning så blev det ett nekande svar från den duschande juristen.
Vad kan man då tipsa om inför ett nyårsfirande?
Förlorad avdragsrätt – räntor
En del av Er har kanske hört radioreklamen om att byta ut Era smålån till annat alternativ. Det är så att från årsskiftet så kommer vi inte ha avdragsrätt för räntekostnader som inte har koppling till bostaden och fordon. Således blir ränta på lån mellan släktingar, på kreditkort, sms-lån mm inte längre avdragsgillt. Det innebär för majoriteten av oss att en ränta på 5 000 kr nu kostar 5 000 kr istället för 3 500 kr som det var i fjol (innevarande år är avdragsrätten halverad).
Om man förhandlar fram en bättre lånelösning med bostaden som säkerhet så kan man troligen vinna två fördelar – förutsatt att banken är med på idéen;
1-Lägre räntekostnad tack vare bättre säkerhet
2-Full avdragsrätt på räntan
Ibland undras det om det är någon skillnad om bara en eller båda inom samboförhållanden eller äktenskap står för lånet. Om båda står för lånet kan man fördela räntekostnaden mellan makarna/samborna men detta är sällan någon stor affär då skatteeffekten i de flesta situationer blir oförändrad för paret. Men i vissa situationer då en i parförhållandet inte har tillräcklig skatt att betala så kanske det är en fördel att kunna föra över räntekostnader till den andra för att kunna utnyttja skattereduktionen på 30%.
Delvis nya 3:12 regler från årsskiftet
Vid årsskiftet får vi också – om allt går enligt plan – delvis nya 3:12 regler. Här kan det vara en idé att titta på Din struktur om Du äger flera aktiebolag. Det nya högre gränsbeloppet enligt schablon (4 inkomstbasbelopp) på ca 300 000 kr måste tvångsmässigt fördelas på det antal aktiebolag Du har. Har Du ett så kan Du från det bolaget (förutsatt att det finns pengar) dela ut detta belopp till 20% beskattning hos Dig. Äger Du tre aktiebolag så har Du ca 100 000 kr från vart och ett av dessa tre. Är då två inaktiva så bygger Du på lågbeskattade gränsbelopp ”till ingen eller begränsad nytta” i dessa båda bolag. Då kanske det kan vara en idé att strukturera om bland bolagen så att Du har ett moderbolag som äger de andra bolagen och att Du då framdeles kan ta högre schablonberäknad lågbeskattad utdelning (20% /gränsbelopp)
Skall Du bli företagare med aktiebolag?
Om Du funderar på att bilda aktiebolag och starta verksamhet inom den närmsta tiden så är det all idé att se till att Du är ägare till aktierna vid ingången av 2026 – dvs bilda eller förvärva bolaget under 2025. Då kan Du nämligen räkna gränsbelopp även för 2026 och får därmed cirka 300 000 kr extra i gränsbelopp som Du senare kan utnyttja för lågbeskattad (20%) utdelning eller kapitalvinstbeskattning.
Se över kapitalvinster/förluster
Detta är ett stående råd år efter år. Se över Dina aktietransaktioner som Du gjort under året såvida Du inte har aktierna i ett ISK-konto för då kan Du glömma detta planeringsarbete. Om det visar sig att Du har en vinst netto – ja då kanske Du kan realisera några latenta förluster och kvitta bort vinsten. Gillar Du trots allt Dina förlustaktier så kan Du efter första transaktionen köpa tillbaka ett antal – nu dock med lägre anskaffningsvärde än de Du hade sedan tidigare.
Samma resonemang som ovan vad gäller den situation att Du idag ligger på negativt netto. Detta negativa netto är bara värt 70% i avdrag. Så om Du har 40 000 kr i kapitalförlust netto så blir det avdraget värt (40 000 * 70% =) 28 000 kr. Du tappar således 12 000 kr eller en skatteeffekt på 3 600 kr. Sälja av några vinstaktier och kvitta bort – om Du har möjlighet.
När sälja – när deklarera?
Är Du i situationen att Du håller på att sälja Din stuga/villa/lägenhet så kanske Du skall fundera på vilket år Du vill deklarera vinsten eller förlusten. Det som styr beskattningen är dagen för köpekontraktet och inte tillträdet. Så om Du nu i december skriver ett köpekontrakt och tillträdet är till påsk ja då skall Du deklarera den 2 maj 2026. Skriver Du istället köpekontraktet direkt efter nyår så skall Du deklarera den 2 maj 2027. Du har således vid en vinstaffär ett års kredit på skatten. Sätt in den beräknade skatten på ett bundet räntebärande konto så har Du ett års avkastning extra på skattebeloppet och har en säker slant att betala den kommande kvarskatten med.
När betala kvarskatten?
För numera ett bra tag sedan så var den heliga deklarationsdagen den 15 februari. Denna tidpunkt hänger delvis med i dagens regler för, om Du betalar din kvarskatt över 30 000 kr avseende inkomståret 2025 före den 12 februari 2026 och resterande 30 000 kr före den 3 maj 2026 så slipper Du betala ränta till staten. Är det stora belopp och pengarna finns på Ditt eget bankkonto med dålig ränta kan det vara all idé att fundera på en tidig fyllnadsinbetalning.
Glöm inte julklapp och julmat
Julmiddag med personal inklusive respektive betraktas som intern representation. Numera ingen avdragsrätt för företaget förutom vad gäller moms – på alkoholfritt underlag upp till 300 kr. Tillställningen är skattefri för den anställde även vad gäller respektives deltagande.
Beloppsgränsen för skattefri julklapp är fortsatt 550 kr inkl moms. Detta är en avdragsgill personalkostnad för arbetsgivaren och en skattefri gåva för den anställde. Det funkar även med flytande gåvor med procent. Var försiktig med beloppsgränserna för är gåvans värde för högt blir allt skattepliktigt och underlag för arbetsgivaravgifter – en ren skattemässig löneökning helt enkelt – men det kanske det kan vara värt om whiskyn smakar mumma.
Jul och nyårshälsningar
Bengt Åkesson
Advokat vid advokatfirman Lindenlaw.